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Análisis de Cuentas Contables!

Como novato y del bueno, les dejo un análisis de cuentas que me dieron en la facu y les puede resultar útil a muchos!!!



ANÁLISIS DE CUENTAS

ACREEDORES PRENDARIOS

Patrimonial de Pasivo. Saldo Acreedor.

Representa: las deudas que posee la empresa garantizadas con bienes muebles.

Se acredita: cuando se contrae una obligación con garantía prendaria.

Se debita: a medida que la deuda prendaria se va cancelando.



ACREEDORES VARIOS


Patrimonial del Pasivo. Saldo Acreedor.

Representa: las deudas que posee la empresa con terceros por diversos conceptos.

Se acredita: al momento de contraerse la obligación.

Se debita: cuando la obligación se cancela total o parcialmente.



ALQUILERES COBRADOS POR ADELANTADO


Patrimonial del Pasivo. Saldo Acreedor.

Representa: la obligación que tiene una empresa frente a su inquilino por el cobro anticipado del servicio.

Se acredita: al recibirse los fondos de forma anticipada.

Se debita: cuando se devengan.

ALQUILERES PERDIDOS

Resultado Negativo. Saldo Deudor.

Representa: la pérdida devengada en concepto de alquileres.

Se debita cuando se devengan.

Se acredita: en el asiento de refundición de cuentas a fin del ejercicio económico.

AMORTIZACIONES DE BIENES DE USO

Cuenta de Resultado Negativo. Saldo deudor: representa el importe de la pérdida causada por la depreciación de los bienes de uso.

Se debita para contabilizar la pérdida sufrida por estos bienes (generalmente producida por el propio uso y la acción del tiempo).

Se acredita: cuando al finalizar el ejercicio económico se traslada su saldo a la cuenta pérdidas y ganancias o resultado del ejercicio.

AMORTIZACIONES ACUMULADAS DE…

Cuenta regularizadora del Activo. Saldo Acreedor: representa el desgaste acumulado de un bien en el transcurso de su vida útil.

Se acredita: cuando se contabiliza la desvalorización que van experimentando los Bienes de Uso a través del tiempo.

Se debita: cuando el bien deja de pertenecer a la empresa, porque se lo vende o se lo permuta, o se lo da de baja.

ANTICIPOS A PROVEEDORES

Patrimonial del Activo. Saldo Deudor.

Representa el derecho por los fondos entregados a proveedores a cuenta de futuras compras de diferentes bienes.

Se debita: cuando sale el dinero de la empresa.

Se acredita: cuando se realiza la compra en firme al recibirse los bienes por anulación de la operación con el reintegro de los fondos a la empresa.

ANTICIPOS AL PERSONAL

Patrimonial del Activo. Saldo Deudor.

Representa: el derecho por los fondos entregados a los empleados con anterioridad a la liquidación de sueldos.

Se debita: cuando la empresa entrega el dinero.

Se acredita: cuando se efectúa la liquidación de sueldos a su devengamiento.

BANCO X CAJA DE AHORRO

Patrimonial del Activo. Saldo Deudor: representa el importe depositado en el Banco X, en Caja de Ahorro.

Representa los fondos que tenemos depositados en un Banco en Caja de Ahorro.

Se debita cuando depositamos y cuando el banco nos agrega los intereses.

Se Acredita: cuando extraemos total o parcialmente los fondos depositados y por los gastos de mantenimiento de la cuenta.



BANCO X CUENTA CORRIENTE


Patrimonial del Activo. Saldo Deudor.

Representa: el dinero disponible que posee la empresa depositado en una institución bancaria.

Se debita: cuando se incrementa el saldo de la cuenta corriente ya sea por depósitos en efectivo o cheque de terceros.

Se acredita: cuando la empresa emite un cheque de su firma. Cuando el banco efectúa débitos de la cuenta corriente por conceptos varios (ej.: comisión mantenimiento de cuenta, intereses por saldos en descubierto, etc.). Al utilizarse el cajero automático. Al realizarse el pago automático de servicios previa autorización al banco (ej.: tarjetas de crédito, luz, gas, teléfono, etc.). Al vencimiento de un préstamos bancario. Al vencimiento de un documento descontado de terceros cuando su firmante no lo haya levantado. Otros.

CAJA

Patrimonial del Activo. Saldo Deudor.

Representa: el dinero en efectivo que posee la empresa.

Se debita: cuando ingresan dichos fondos por diferentes conceptos. Cuando al realizarse un arqueo resulta un sobrante de efectivo a favor de la empresa.

Se acredita: cuando el efectivo egresa de la empresa. Cuando al efectuarse el arqueo existe un faltante de efectivo.

COMISIONES Y GASTOS BANCARIOS

Resultado Negativo. Saldo Deudor.

Representa: las pérdidas que por estos conceptos tiene la empresa (ej.: gastos de provisión de chequeras, envío de resúmenes de cuentas, etc.).

Se debita: cuando el banco notifica a la empresa, generalmente a través de una nota de débito bancaria y/o extracto bancario, que ha procedido a debitar dichos conceptos de su cuenta corriente.

Se acredita: en el asiento de refundición de cuentas a fin del ejercicio económico.

COSTO DE MERCADERIAS VENDIDAS

Resultado Negativo. Saldo Deudor.

Representa: el valor de costo de los productos comercializados por la empresa y relacionados por su operatoria habitual.

Se debita: al vender las mercaderías, por el valor de costo de las mismas.

Se acredita: por las devoluciones sobre ventas al ingresar las mercaderías nuevamente por su costo y en la refundición de cuentas a fin del ejercicio económico.

DESCUENTOS OBTENIDOS

Resultado Positivo. Saldo Acreedor.

Representa: la ganancia en concepto de descuentos financieros que obtiene la empresa por pronto pago o descuento de caja.

Se acredita: cuando la empresa se beneficia por dicho concepto.

Se debita: en el asiento de refundición de cuentas a fin del ejercicio económico.

DESCUENTOS OTORGADOS

Resultado Negativo. Saldo Deudor

Representa: el monto de los descuentos de caja efectuados a clientes por pronto pago.

Se debita: al realizar dichos descuentos.

Se acredita: en la refundición de cuentas a fin del ejercicio económico.

DEUDORES INCOBRABLES

De Resultado Negativo. Saldo Deudor: representa la pérdida sufrida agostadas todas las instancias correspondientes para el cobro.

Se debita: cuando los deudores pasan a ser considerados incobrables.

Se acredita: para trasladar su saldo deudor a la cuenta Pérdidas y Ganancias o Resultado del Ejercicio.

DEUDORES POR CHEQUES RECHAZADOS

Patrimonial del Activo. Saldo Deudor.

Representa los Cheques rechazados que tenemos en nuestro poder.

Se debita: por la devolución de los cheques depositados en nuestras cuentas corrientes y cajas de ahorros que nos rechazan las instituciones bancarias, indicando al dorso el motivo del mismo, (falta de fondos, irregularidad en el endoso, otros).

Se acredita: cuando cobramos el importe al deudor o recibimos otro valor a cambio.

DEUDORES POR VENTAS

Patrimonial del Activo. Saldo Deudor.

Representa: el importe a cobrar a los clientes por ventas efectuadas en cuenta corriente relacionadas con el objeto habitual y principal del ente.

Se debita: por ventas a plazo no documentadas. Por notas de débito enviadas a clientes (ej.: intereses).

Se acredita: cuando se cobran o documentan dichos créditos total o parcialmente. Por notas de crédito enviadas a clientes (ej.: descuentos por pronto pago). Por considerarlo moroso o en gestión judicial. Por considerarlo incobrable. Por devoluciones de mercaderías.

DEUDORES VARIOS

Patrimonial del Activo. Saldo Deudor.

Representa: los importes a cobrar por diversos conceptos que tiene la empresa contra terceros.

Se debita: al momento de adquirirse el derecho.

Se acredita: cuando desaparece el derecho a cobrar: por cancelación total o parcial del mismo, por su documentación, por ser declarado el deudor: moroso, incobrable, etc.

DIFERENCIA DE INVENTARIO

Resultado, puede ser Positivo o Negativo.

a) Resultado Positivo. Saldo Acreedor.

Representa: las ganancias que obtiene la empresa cuando encuentra una mayor cantidad de unidades en existencias que las contabilizadas, al realizarse el inventario de mercaderías o bienes.

Se acredita: cuando se realiza el asiento de ajuste por la diferencia encontrada sin justificativo alguno.

Se debita: en el asiento de refundición de cuentas a fin del ejercicio económico.

b) Resultado Negativo. Saldo Deudor.

Representa: las pérdidas que provoca encontrar una menor existencia de unidades que la previamente registrada en los libros.

Se debita: cuando se realiza el asiento de ajusto, después de verificar la ausencia de bienes en su recuento físico sin justificativo alguno.

Se acredita: en el asiento de refundición de cuentas a fin del ejercicio económico.

DOCUMENTOS A COBRAR

Patrimonial del Activo. Saldo Deudor.

Representa: los pagarés de terceros que posee la empresa en cartera.

Se debita: cuando ingresan los documentos por diferentes conceptos (pagos de clientes, aportes de socios, etc.).

Se acredita: a su vencimientos, cuando se cobra, se renueva, se protesta, se considera incobrable, etc.

FALTANTE DE CAJA

Resultado Negativo. Saldo Deudor.

Representa: la pérdida que ocasiona a la empresa la disminución de la existencia de dinero en efectivo tras su recuento al ser comparado con el saldo según libros y no encontrarse ningún justificativo a dicho faltante.

Se debita: cuando se realiza el asiento de ajuste por la diferencia, para llevar el saldo de la cuenta “Caja” a su verdadero importe.

Se acredita: en el asiento de refundición de cuentas a fin del ejercicio económico.

INTERESES GANADOS

Resultado Positivo. Saldo Acreedor.

Representa: la ganancia devengada en concepto de intereses.

Se acredita: cuando se devengan.

Se debita: en el asiento de refundición de cuentas a fin del ejercicio económico.

INTERESES POSITIVOS A DEVENGAR

Reguladora del Activo. Saldo Acreedor.

Representa los intereses a nuestro favor aún no devengados.

Se acredita: por los intereses positivos (ganados) no devengados que se encuentran incluidos en los documentos que recibimos.

Se debita: a medida que transcurre el tiempo devengándose los intereses.

INTERESES NEGATIVOS A DEVENGAR.

Regularizadora del Pasivo. Saldo Deudor.

Representa los intereses que debemos pagar aún no devengados.

Se debita: por los intereses negativos aún no devengados y que nos descontaron al realizar el descuento de pagaré a terceros.

Se acredita: a medida que transcurre el tiempo y se produce el devengamiento de los intereses.

INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO

Patrimonial del Activo. Saldo Deudor: representa el importe que se encuentra abonado por adelantado.

Se debita: por los Intereses Pagados aún no devengados.

Se acredita: al registrar la pérdida a medida que los pagado por adelantado deja de ser un crédito a mi favor.

INTERESES PERDIDOS

Resultado Negativo. Saldo Deudor.

Representa: la pérdida devengada en concepto de intereses.

Se debita cuando se devengan.

Se acredita en el asiento de refundición de cuentas a fin del ejercicio económico.

MERCADERÍAS

Patrimonial del Activo. Saldo Deudor.

Representa: los bienes en existencia destinados a la venta en una empresa comercial.

Se debita: por las compras e incorporaciones de mercaderías y al activar gastos (ej.:fletes) de acuerdo a las disposiciones contables vigentes. Por devoluciones de venta a precio de costo. Por diferencias de inventario positivas.

Se acredita por ventas, por devoluciones de compras, por diferencias de inventario negativas o al darlas de baja por destrucción, deterioro, etc.

MONEDA EXTRANJERA

Patrimonial del Activo. Saldo deudor: representa el importe de divisas que disponemos.

Representa: Dinero de otros países.

Se debita: cuando recibimos o compramos monedas de otros países en Bancos o Casas de Cambio.

Se acredita: cuando entregamos o vendemos (en Bancos o Casas de Cambio) monedas de otros países.

MUEBLES Y ÚTILES

Patrimonial del Activo. Saldo Deudor

Representa los elementos de oficina que posee la empresa. (ej.: escritorios, máquinas de escribir, etc.)

Se debita: por las incorporaciones de dichos bienes; por gastos activables según las disposiciones contables vigentes y actualizaciones legales.

Se acredita: por las bajas: ya sea de venta, destrucción, permuta, etc.

OBLIGACIONES A PAGAR

Patrimonial del Pasivo. Saldo Acreedor.

Representa: la deuda documentada que posee la empresa.

Se acredita: cuando la empresa emite un pagaré de su firma.

Se debita: cuando se levanta el documento o se renueva el mismo total o parcialmente.

PREVISIÓN PARA DEUDORES INCOBRABLES

Regularizadora del Activo (Rubro créditos). Saldo Acreedor: representa la cantidad constituida en previsión ante la posibilidad de que haya créditos incobrables.

Se acredita: cuando se constituye la previsión. Esto se hace para prevenir el riesgo de pérdida, que puede producirse por un hecho incierto (como ocurre en el caso de que el juez declare insolvente a un cliente que nos adeuda dinero).

Se debita: cuando se produce la incobrabilidad de un cliente o deudor, y debemos utilizar la previsión para compensar la pérdida.

PROVEEDORES

Patrimonial del Pasivo. Saldo Acreedor.

Representa: las deudas en cuenta corriente que posee la empresa, por compra de bienes de cambio.

Se acredita: cuando se compra a plazo en forma no documentada. Cuando los proveedores envían notas de débito por diferentes conceptos (ejemplo: intereses por pago fuera de término).

Se debita: cuando se pagan o documentan dichos compromisos total o parcialmente. Cuando los proveedores envían notas de crédito (ejemplo: devoluciones de mercaderías). Cuando se endosan a favor de los proveedores documentos de terceros en cartera.

RECUPERO DE PREVISIÓN XX

De resultado Positivo. Saldo Acreedor: representa el recupero de previsiones constituidas.

Se acredita: cuando la contigencia estimada fue superior a lo real.

Se debita: al finalizar el ejercicio económico se traslada su saldo a la cuenta “Pérdidas y Ganancias o Resultado del Ejercicio”.

RESERVA LEGAL

Patrimonio del Patrimonio Neto. Saldo Acreedor

Representa: las ganancias reservadas, destinadas a tal fin por disposición de la ley 19.550 de sociedades comerciales, en su artículo 70.

Se acredita: cuando se constituye la misma y se incrementa.

Se debita: cuando se desafecta, se absorben pérdidas, etc.

RESULTADO VENTA DE BIENES DE USO

Resultado, puede ser Positivo o Negativo.

a) Resultado Positivo. Saldo Acreedor.

Representa: la ganancia realizada por la venta de un bien de uso.

Se acredita: cuando el resultado de la venta es una ganancia.

Se debita: en el asiento de refundición de cuentas a fin del ejercicio económico.

b) Resultado Negativo. Saldo Deudor.

Representa: la pérdida devengada por la venta de un bien de uso.

Se debita: cuando el resultado de la venta es una pérdida.

Se acredita: en el asiento de refundición de cuentas a fin del ejercicio económico.

RESULTADOS NO ASIGNADOS

Patrimonial del Patrimonio Neto. Saldo Acreedor.

Representa: los resultados acumulados de ejercicios anteriores más los del presente ejercicio, sin asignación específica. Puede tener saldo Deudor si acumula pérdidas.

Se debita: en el asiento de traspaso, cuando el resultado del ejercicio es negativo; por distribución de resultados efectuada por la Asamblea de Accionistas, etc.

Se acredita: en el asiento de traspaso, cuando el resultado es positivo; por absorción de pérdidas.

RODADOS

Patrimonial del Activo. Saldo Deudor.

Representa: los diferentes vehículos que posee la empresa.

Se debita: por la incorporación de los mismos. Por la activación de ciertos gastos de acuerdo a las disposiciones contables vigentes y actualizaciones legales.

Se acredita: por las bajas: ya sea venta, destrucción, permuta, etc.

SEGUROS

Resultado Negativo. Saldo Deudor

Representa: el gasto efectuado por la empresa a fin de prevenir riesgos contingentes (por si el siniestro ocurre).

Se debita: cuando se devengan.

Se acredita: en el asiento de refundición de cuentas a fin del ejercicio económico.

SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO

Patrimonial del Activo. Saldo Deudor.

Representa: el derecho de exigirle a la compañía de seguros la cobertura respectiva por si el siniestro ocurriese.

Se debita: al pagar dichos seguros por anticipado.

Se acredita: al devengarse los mismos con el transcurso del tiempo.

SOBRANTE DE CAJA

Resultado Positivo. Saldo Acreedor.

Representa una ganancia provocada por el sobrante de dinero.

Se acredita por el importe que sobra cuando se practica el arqueo de caja.,

Se debita cuando al finalizar el ejercicio económico se refunde el saldo en la cuenta Pérdidas y Ganancias o Resultado del ejercicio.

SUELDOS Y JORNALES

Resultados Negativo. Saldo deudor

Representa la pérdida devengada en concepto de retribuciones al personal.

Se debita: al devengarse dichos sueldos y jornales.

Se acredita: en el asiento de refundición de cuentas a fin del ejercicio económico.

SUELDOS Y JORNALES A PAGAR

Patrimonial del Pasivo. Saldo Acreedor.

Representa: la deuda que tiene la empresa con sus empleados por las tareas realizadas por los mismos.

Se acredita: cuando se efectúa la liquidación de los mismos mensual o quincenalmente, al devengarlos.

Se debita: cuando se cancela la deuda.

TARJETAS DE CRÉDITO (A COBRAR)

Patrimonial del Activo. Saldo Deudor: indica el importe de los cupones de las tarjetas de crédito pendiente de cobro.

Representa los cupones de tarjetas de crédito recibidos de nuestros clientes por ventas efectuadas.

Se debita: cuando recibimos los cupones

Se acredita: cuando los cobramos (según Liquidación del Banco).

VALORES A DEPOSITAR

Cuenta Patrimonial del Activo. Saldo Deudor.

Representa: los cheques de terceros en cartera que aún no han sido depositados en el banco por parte de la empresa.

Se debita: cuando ingresan los cheques a la empresa por diferentes conceptos.

Se acredita: cuando los cheques se depositan en el banco o egresan de la empresa como pago a través de su endoso.

VALORES DIFERIDOS A DEPOSITAR

Patrimonial del Activo. Saldo Deudor: indica el importe de los cheques diferidos en cartera (aún no vencidos)

Representa: los cheques diferidos recibidos de nuestros clientes.

Se debita: cuando recibimos los cheques diferidos.

Se acredita: cuando los depositamos en cuenta corriente bancaria o los entragamos en parte de pago “endosándolos”.

VENTAS

Resultado Positivo. Saldo Acreedor.

Representa: el monto de ingresos por ventas relacionados con el objeto habitual y principal del ente facturados durante el ejercicio económico.

Se acredita: cuando se realiza la venta.

Se debita: por devoluciones de mercaderías vendidas. En el asiento de refundición de cuentas a fin del ejercicio económico.

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